AMORTISSEMENT MAXIMUM DES BIENS D'ÉQUIPEMENT NEUFS ACQUIS ENTRE LE 15/10/2015 ET LE 31/12/2016. Art. 1, paragraphes 91 à 94 et 97, Loi n° 208/2015. Des précisions opérationnelles ont enfin été apportées par l'Agence du revenu et le Gouvernement. La Loi de finances 2016 prévoit une majoration de 40 % des coûts d'acquisition pour les entreprises et les travailleurs indépendants qui investissent (en propriété ou en location) dans des biens d'équipement neufs entre le 15/10/2015 et le 31/12/2016. Cette majoration s'applique exclusivement au calcul des amortissements déductibles et des frais de location, et non au calcul des plus-values ​​ou moins-values ​​ni des frais d'entretien. Justification de la disposition : Cette disposition vise à encourager les investissements dans de nouveaux biens d’équipement par une majoration de 40 % de leur coût imposable, permettant ainsi, pour le calcul de l’IRES et de l’IRPEF, la déduction d’amortissements et de mensualités de location-financement plus élevés pour l’exercice fiscal concerné. Cette majoration s’applique exclusivement au calcul des amortissements et des mensualités de location-financement et restera en vigueur jusqu’à son terme. La loi de finances 2016 autorise donc les entreprises et les travailleurs indépendants investissant dans de nouveaux biens d’équipement à majorer leur coût d’acquisition de 40 % dans le seul but de déduire des amortissements/mensualités de location plus élevés (avec l’avantage fiscal associé). Cet allègement fiscal ne s’applique pas aux contribuables soumis au régime d’imposition forfaitaire. Des précisions supplémentaires sont attendues concernant les contribuables assujettis au régime d’imposition minimum. La majoration de 40 % du coût d’acquisition imposable s’applique aux investissements dans de nouveaux biens d’équipement. Comme indiqué, l’investissement peut consister en l’acquisition du bien par achat ou par location. L'incitation est également applicable aux actifs dont le coût unitaire n'excède pas 516,46 €, ainsi qu'aux actifs produits en interne dans le cadre d'un contrat. Elle ne s'applique cependant pas aux actifs utilisés en location. Le critère de nouveauté s'applique également aux actifs jamais mis en service et utilisés uniquement à des fins de démonstration ou d'exposition, ainsi qu'aux actifs complexes produits en interne, même avec l'ajout d'actifs d'occasion, à condition que leur coût n'excède pas le coût total engagé, toujours au prorata de la durée de l'investissement. Pour bénéficier de l'incitation, l'actif doit être effectivement mis en service. Les investissements dans des immobilisations corporelles telles que les bâtiments et les constructions, ainsi que dans des actifs appartenant à des groupes de produits comme les chemins de fer, les compagnies aériennes, les systèmes de traitement des eaux, etc., sont exclus du champ d'application de cette majoration. La plus-value de l'actif est donc soumise aux taux d'amortissement normaux. Cette disposition s'applique uniquement au calcul de l'impôt sur le revenu (IRPEF/IRES) et est donc sans incidence sur le calcul de la taxe professionnelle régionale (IRAP). Pour les actifs pris en location, la majoration ne concerne que la part principale des loyers et l'amortissement du prix d'acquisition. Dans le cas particulier et fréquent des véhicules et des moyens de transport en général, la règle s'applique conformément aux barèmes qui fixent déjà des limites aux valeurs imposables et distinguent les entreprises des agents commerciaux. La majoration de 40 % ne s'applique cependant pas aux véhicules loués aux salariés pour un usage mixte pendant la majeure partie de l'exercice fiscal. Le taux de déductibilité des frais liés aux véhicules reste inchangé à 20 %. La hausse du coût de l'actif est exclusivement destinée au calcul de l'impôt. Par conséquent, n'ayant pas de caractère comptable, elle n'a aucune incidence sur l'établissement des comptes des sociétés anonymes. Ainsi, pour bénéficier de l'allégement fiscal, et par dérogation au principe de la première imputation des charges au compte de résultat, une diminution doit être enregistrée dans le formulaire unique. L'allégement fiscal en question n'entraîne pas de modifications temporaires nécessitant l'imputation d'impôts différés. De plus, la majoration des coûts est, de par une disposition réglementaire expresse, sans incidence sur l'application des analyses sectorielles. Par Dr Simone Perrotta - Partage fiscal BLB