Régime fiscal des brevets (Patent Box) : quelles sont les nouveautés du décret du 28 novembre 2017 ? Le décret du 28 novembre 2017, publié au Journal officiel n° 30 du 6 février 2018, qui remplace le décret interministériel du 30 juillet 2015, encadre le régime fiscal des brevets, dit « Patent Box », un régime optionnel applicable aux revenus provenant de l’utilisation de logiciels protégés par le droit d’auteur, de brevets industriels, de dessins et modèles, ainsi que de procédés, formules et informations juridiquement protégeables relatifs à l’expérience acquise dans les domaines industriel, commercial ou scientifique. Toutes les entités réalisant un chiffre d’affaires peuvent opter pour ce régime optionnel, à condition de mener des activités de recherche et développement. Le décret définit ces activités de recherche et développement comme suit : [liste des activités]. Les entités qui ne peuvent pas opter pour ce régime optionnel sont les entreprises en procédure de faillite ou de liquidation, ainsi que celles faisant l’objet d’une procédure d’administration extraordinaire pour les entreprises en difficulté. Toutefois, le changement le plus important introduit par ce décret concerne le champ d’application de l’allégement fiscal : les marques sont retirées de la liste des actifs incorporels éligibles au régime fiscal des brevets. Seules les entreprises ayant sollicité le régime en 2015 et 2016 pourront continuer à bénéficier de l'allégement fiscal. À compter de l'exercice 2017, l'option d'exonération d'impôt sur les revenus provenant de l'utilisation de logiciels protégés par le droit d'auteur, de brevets industriels, de dessins et modèles, ainsi que de procédés, formules et informations relatifs à l'expérience acquise dans les domaines industriel, commercial ou scientifique, juridiquement protégeables, irrévocables et renouvelables, devra être exercée dans la déclaration de revenus correspondante et sera valable pendant cinq exercices fiscaux. Par rapport à l'arrêté ministériel du 30 juillet 2015, le nouveau décret comporte deux articles supplémentaires, consacrés à la réglementation des droits acquis et à l'échange d'informations concernant les options sur les marques. La clause de droits acquis régit le retrait des marques de la liste des actifs incorporels éligibles au régime de la Patent Box. Plus précisément, elle prévoit que l'option exercée pour les deux premiers exercices fiscaux suivant celui en cours au 31 décembre 2014 peut s'appliquer aux marques, y compris les marques collectives, qu'elles soient enregistrées ou en cours d'enregistrement. Cette option est valable pendant cinq exercices fiscaux. Si la demande est formulée après le 30 juin 2021, la validité de l'attestation sera réduite et elle ne sera pas renouvelable. À compter de 2017 et pour tous les exercices fiscaux suivants, les déclarations fiscales doivent comporter, outre les informations obligatoires, l'indication des pays étrangers où sont résidentes fiscales les sociétés exerçant un contrôle direct sur l'entité, ainsi que les sociétés liées auprès desquelles l'entité a perçu une rémunération pour l'utilisation des marques faisant l'objet de l'option. Le décret précise également les conditions dans lesquelles deux entités sont considérées comme liées. L'article relatif à l'échange d'informations concernant les options sur marques établit les modalités d'échange spontané d'informations relatives aux options exercées. Il stipule que pour les pays avec lesquels l'échange d'informations est en vigueur et qui sont membres du Cadre inclusif BEPS, l'Agence du revenu doit communiquer aux autorités fiscales des pays de résidence fiscale de la société mère et des sociétés liées le nom de chaque personne ayant exercé l'option sur les marques. Ces noms doivent être communiqués dans les trois mois suivant la réception de la déclaration fiscale relative à l'exercice fiscal au cours duquel l'avantage lié à l'utilisation des marques a été perçu